Обобщающие показатели конкретизируются частными показателями рентабельности основных средств, оборотных средств, трудовых ресурсов, характеризующими рентабельность отдельных видов ресурсов.
Рентабельность основных средств (Ро. ф) и. оборотных средств (Ро. с):
,
.
Рентабельность расходов на оплату труда (РРОТ),%:
.
В числителе в зависимости от поставленной цели можно применять прибыль за отчетный период, прибыль от реализации, чистую прибыль.
В качестве финансового результата при оценке рентабельности можно использовать и показатель потока наличности. Показатель интересен как общая сумма денежных средств, которую организация оставляет в своих руках и использует на финансирование инвестиций, выплату дивидендов и создание резервных фондов.
Предполагаемый порядок расчета в условиях отечественного учета: сумма чистой прибыли и амортизации основных средств:
ПН = Пч + А,
где ПН - поток наличности;
Пч - чистая прибыль, р.;
А - амортизационные отчисления в составе расходов на реализацию, р.
Амортизационные отчисления, хотя и учитываются первоначально в расходах на реализацию как расходы, для организации в конечном счете служат источником средств. Поступившая в составе дохода от реализации товаров амортизация по существу является "компенсацией" организации самой себе за ранее произведенные расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов. Амортизационные отчисления проходят по активу баланса, но организация может использовать их в различных целях.
Задача 1
Рассчитать расходы по статье "Проценты за пользование банковским кредитом".
План т/об на год установлен в размере 47800 млн. руб. Средний уровень торговых надбавок - 21,8% к т/об, уровень расходов по доставке товаров 1,8%, норма товарных запасов - 30 дней. Долевое участие собственных средств в оплате товаров - 50%, годовая ставка банка за кредит - 60%.
Решение:
Определим:
1) норматив товарных запасов в сумме на планируемый год:
47800 млн. руб. / 360 дн. × 30 дн. = 3983,3 млн. руб.
2) норматив товарных запасов в сумме на планируемый год по себестоимости:
(3983,3 млн. руб. × (100 - 21,8 + 1,8)) / 100 = 3186,6 млн. руб.
3) сумму кредита под товарные запасы с учетом размера собственных оборотных средств для их финансирования:
3186,6 млн. руб. × 0,5 = 1593,3 млн. руб.
4) сумму расходов по статье "Проценты за пользование кредитом" в планируемом году:
1593,3 млн. руб. × 60/100 = 956 млн. руб.
5) уровень расходов по статье "Проценты за пользование кредитом" в планируемом году:
956 млн. руб. / 47800 млн. руб. × 100 = 2%.
Задача 2
Определить отпускную и розничную цену товара, если полная себестоимость товара - 120000 руб., рентабельность - 10%, ставка акциза - 25%, НДС - 20%, торговая надбавка - 24%, налог с продаж - 2%.
Решение:
Определим:
1) размер прибыли в цене изделия (П):
П = С ´ P / 100,
где С - себестоимость изделия; Р - рентабельность изделия.
П = 120000 руб. ´ 10/100 = 12000 руб.
2) затратная цена производителя (Цзатр):
Цзатр = С + П.
Цзатр = 120000 руб. + 12000 руб. = 132000 руб.
3) сумма акцизного налога (А):
А = (С + П) / (100 - Cа) × Cа,
где Cа - ставка акцизного налога,%.
А = (120000 руб. + 12000 руб) / (100 - 25) × 25 = 44000 руб.
4) отчисления в единый фонд (3%):
Оед = (С + П + А) / (100 - Cед) × Cед,
где Cед - ставка отчислений в единый фонд,%.
Оед = (120000 руб. + 12000 руб. + 44000 руб) × 3/ (100 - 3) = 5443 руб.
5) отпускная цена производителя без НДС (Цбез НДС):
Цбез НДС = Цзатр + А + Оед,
где Цзатр - затратная цена производителя;
А - сумма акцизного налога;
Оед - отчисления в единый фонд.
Цбез НДС = 132000 руб. + 44000 руб. + 5443 руб. = 181443 руб.
6) НДС, начисленный производителем (20%):
НДСп = Цбез НДС × СНДС / 100,где CНДС - ставка НДС,%.
НДСп = 181443 руб. × 0,2 = 36289 руб.
7) отпускная цена фирмы-производителя (Цотп):
Цотп = Цбез НДС + НДСп.
Цотп = 181443 руб. + 36289 руб. = 217732 руб.
8) торговая наценка (Нт):
Нт = Цбез НДС × СТ / 100,
где CТ - наценка торговых предприятий,%.
Нт = 181443 руб. × 24/100 = 43546 руб.
9) НДС, начисленный в торговле (20%):
НДСТ = (Цбез НДС + Нт) × СНДСт / 100,где CНДСт
- ставка НДС, начисленного в торговле, %.
НДСТ = (181443 руб. + 43546 руб) × 0,2 = 44998 руб.
10) налог на продажу (НП):
НП = (Цбез НДС + Нт + НДСТ) × СП / 100,где CП
- ставка налога на продажу, %.
НП = (181443 руб. + 43546 руб. + 44998 руб) × 2/100 = 5400 руб.